內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷

    上海網友：cj

    二、內部應收應付帳款及壞帳準備的抵銷

    （一）內部應收應付帳款的抵銷

    借：應付帳款

    貸：應收帳款

    說明：這筆業務在以后年度無須編制遞延抵銷分錄。

    （二）壞帳準備的抵銷

    借：壞帳準備（期末內部應收帳款計提的壞帳準備余額）

    貸：管理費用（借或貸、差額）

    年初未分配利潤（期初內部應收帳款計壞帳準備余額）

    說明：本抵銷分錄公式適用于當年及以前年度壞帳準備的抵銷。

    【例3】某集團公司自1991年開始用備抵法核算壞帳，且1991——1994年間內部未發生壞帳，有關資料如下：

    年份內部應收帳款年末余額計提壞帳比例

    1991 10000 5‰

    1992 15000 5‰

    1993 10000 3‰

    1994 12000 3‰

    1991年：

    借：壞帳準備50

    貸：管理費用50

    1992年：

    借：壞帳準備75

    貸：期初未分配利潤50

    管理費用25

    說明：

    ①壞帳準備＝當年內部應收帳款年末余額×當年計提比例＝15000×5‰＝75元

    ②年初未分配利潤＝上期期末內部應收帳款年末余額×上年計提比例＝10000×5‰＝50元

    ② 管理費用為軋差數＝75－50＝25元。

    1993年：

    借：壞帳準備30

    管理費用45

    貸：期初未分配利潤75

    說明：

    ①壞帳準備＝當年內部應收帳款年末余額×當年計提比例＝10000×3‰＝30元

    ②年初未分配利潤＝上期期末內部應收帳款年末余額×上年計提比例＝15000×5‰＝75元

    ③ 管理費用為軋差數＝75－30＝45元。

    1994年

    借：壞帳準備36

    管理費用6

    貸：期初未分配利潤30

    說明：


    ①壞帳準備＝當年內部應收帳款年末余額×當年計提比例＝12000×3‰＝36元

    ②年初未分配利潤＝上期期末內部應收帳款年末余額×上年計提比例＝10000×3‰＝30元

    ④ 管理費用為軋差數＝36－30＝6元。

    （三）其他債權債務的抵銷

    1、內部應收票據與應付票據的抵銷

    借：應付票據

    貸：應收票據

    2、內部預付帳款與預收帳款的抵銷

    借：預收帳款

    貸：預付帳款

    3、內部應收股利與應付股利的抵銷

    借：應付股利

    貸：應收股利

    4、內部其他應收款與其他應付款的抵銷

    借：其他應付款

    貸：其他應收款

    注意：以上抵銷分錄每年年末應根據各帳戶余額編制，并非只編制發生當年。